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稅收風險是幾乎所有納稅人都會面臨的問題。與中小企業(yè)相比，大企業(yè)由于經(jīng)濟規(guī)模大、業(yè)務范圍廣、重大事項多、社會關(guān)注度高，潛在稅收風險更大、風險爆發(fā)的可能性更高、損失更大。 在整個稅務風險管理過程中，筆者幫助一些大企業(yè)進行了自查，發(fā)現(xiàn)大企業(yè)稅務風險的深層次原因有很多，值得關(guān)注。 第一，以企業(yè)管理取代稅務管理。 大企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于其上級公司持有下屬公司的絕對或全資股份，不自覺地將不同的具有法律地位的公司作為一個企業(yè)對待，對股權(quán)、財產(chǎn)、管理等都有很大的影響。在并購、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等方面，習慣于采用無償劃轉(zhuǎn)等方式。 雖然在企業(yè)管理上可以將不同的法人企業(yè)作為一個企業(yè)對待，但在稅務管理上，不同的法人企業(yè)甚至不同的分支機構(gòu)都可能是獨立的納稅人。他們之間的經(jīng)濟往來，要按照獨立企業(yè)之間的往來收取價格和費用。稅法一般不承認自由轉(zhuǎn)讓。 企業(yè)統(tǒng)一管理和稅收差別化管理的矛盾導致了許多潛在的風險。 第二，用理性的概念取代稅法的規(guī)定。 很多大企業(yè)在處理一些具體問題時，往往是從情與理的角度出發(fā)，而不是從稅法的規(guī)定出發(fā)。 情感和法律之間、理性和法律之間經(jīng)常發(fā)生矛盾。合理的做法不一定合法。 比如，企業(yè)從稅務機關(guān)取得的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費，雖然實際上可能不征收，但嚴格來說，應該征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。 稅務機關(guān)向企業(yè)支付部分費用的原因是企業(yè)向稅務機關(guān)提供代理服務。 從合理的角度來看，一些納稅人認為稅務機關(guān)支付的手續(xù)費不應該征稅，由此產(chǎn)生了稅收風險。 處理涉稅問題，首先要從稅法的規(guī)定出發(fā)，把稅法作為判斷是否納稅的統(tǒng)一尺度。在執(zhí)法司法過程中，法大于情，法大于理。 當然，不合理不合理的規(guī)定也要適當調(diào)整。 三是觀念更新滯后于征管進度。 稅務機關(guān)從制度建設(shè)、技術(shù)手段、思想觀念等方面不斷加強依法治稅，征管環(huán)境發(fā)生了巨大變化。 隨著金稅工程的實施，稅務機關(guān)建立了完整、嚴格的征管體系，新的企業(yè)所得稅年度納稅申報表要求納稅人向稅務機關(guān)報送更多涉稅信息。 同時，稅務機關(guān)不斷完善依法征稅制度，稅務人員隨意執(zhí)法現(xiàn)象明顯減少。 與征管環(huán)境的變化相比，一些納稅人的觀念仍然停留在過去的習慣上。遇到涉稅問題時，不分析原因，避免再犯，而是通過傳統(tǒng)& ldquo結(jié)算& rdquo，雖然它可能會暫時平息事態(tài)，但它將來不可避免地會再次爆發(fā)，造成更大的損失。 四是制度建設(shè)不足。 很多大企業(yè)的規(guī)章制度很多，甚至內(nèi)控制度很多，但缺乏系統(tǒng)有效的稅務風險控制體系，甚至稅務風險防控體系處于空白色狀態(tài)，基本停留在& ldquo頭痛和腳痛。管理階段粗放，事后忙于滅火，忽視事前防火。 制度建設(shè)缺失導致稅收風險日常化、普及化，舊的隱患沒有消除，新的風險在積累。 五是機構(gòu)人員不到位。 有些公司沒有專門的稅務機構(gòu)。即使有專門的機構(gòu)，也不是與財務、法律部門平行的內(nèi)部部門，而是屬于財務部門。 稅務人員配備不能滿足工作需要，只能應付日常的基礎(chǔ)稅務工作，如單純負責納稅申報、采購發(fā)票等日常工作，遠遠沒有被賦予控制風險、創(chuàng)造價值的職能。 由于上述原因，一些企業(yè)隱藏了巨大的稅收風險。遇到稅務稽查時，很容易從潛在的稅務風險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實的稅務風險，甚至導致不可估量的損失。 基于此，建議大型企業(yè)充分認識稅收風險防控的必要性和艱巨性，將稅收風險防控意識融入企業(yè)管理全過程，設(shè)立專門的稅務管理機構(gòu)，配置足夠的人員，增加職責，給予充分授權(quán)，進而逐步建立完善的稅收風險內(nèi)控體系。稅務風險內(nèi)部控制系統(tǒng)應通過先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運行，及時發(fā)現(xiàn)風險并及時應對。